TVA de recuperat de ani de zile? Înalta Curte a decis: soldul negativ reportat nu se prescrie

Scenariul este banal pentru oricine a condus o firmă cu investiții mari sau cu vânzări la export. Ani la rând, TVA deductibilă depășește TVA colectată. Suma negativă se adună în decont, lună de lună, și se reportează mai departe. Nimeni nu cere rambursarea, fie pentru că firma nu vrea un control, fie pentru că planul era să o compenseze când vor veni încasările. Apoi vine inspecția fiscală și inspectorul spune că partea mai veche de cinci ani este prescrisă. Dispare din decont. Pentru unele companii vorbim de sute de mii sau milioane de lei care, peste noapte, nu mai există.

Pe 20 aprilie 2026, Înalta Curte de Casație și Justiție a închis această discuție printr-un recurs în interesul legii. Decizia nr. 6/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 443 din 26 mai 2026, este obligatorie pentru toate instanțele din țară. Mai jos explicăm ce s-a decis, de ce contează pentru bilanțul firmei tale și unde se mută acum bătălia cu ANAF.

De unde a pornit problema: două linii de practică judiciară

Recursul în interesul legii a fost promovat de Colegiul de conducere al Curții de Apel Brașov, după ce instanțele ajunseseră la soluții opuse pe aceeași întrebare: dreptul contribuabilului de a reporta soldul negativ de TVA în deconturile următoare este un drept care se prescrie?

O primă orientare, îmbrățișată și de reprezentantul procurorului general în fața Înaltei Curți, spunea că da. Argumentul era simplu: soldul negativ este o creanță împotriva statului, orice creanță fiscală se prescrie în cinci ani, deci sumele vechi se pierd. Pe această logică, ANAF elimina din decont sumele mai vechi de cinci ani și emitea decizii de impunere.

A doua orientare privea mecanismul TVA în ansamblu. Reportarea nu este o cerere de bani de la stat, ci o operațiune de regularizare: suma negativă se preia în perioada următoare și se compensează cu TVA de plată. Atât timp cât contribuabilul nu a optat pentru rambursare, nu există o creanță exigibilă care să poată fi prescrisă.

Ce a decis Înalta Curte prin Decizia nr. 6/2026

ÎCCJ a admis recursul în interesul legii și a stabilit, atât pentru vechiul Cod fiscal (art. 147^3 alin. 6 din Legea 571/2003), cât și pentru actualul Cod fiscal (art. 303 alin. 7 din Legea 227/2015), că dreptul persoanei impozabile de a reporta soldul sumei negative de TVA în deconturile perioadelor fiscale ulterioare nu este prescriptibil.

Raționamentul instanței supreme are trei piloni. Primul: decontul de TVA are un caracter dinamic, cu preluarea continuă a soldului anterior și regularizarea lui cu taxa de plată din perioada curentă, așa încât nu se poate identifica un moment inițial de la care să curgă o prescripție. Al doilea: regularizarea nu echivalează cu solicitarea rambursării, iar legea tratează cele două operațiuni distinct. Al treilea: principiul neutralității TVA, consacrat de art. 183 din Directiva 2006/112/CE, cere ca persoana impozabilă să nu fie împovărată cu o taxă pe care are dreptul să o deducă.

Prescripția, spune Curtea, operează exclusiv asupra dreptului de a solicita rambursarea soldului negativ. Cu alte cuvinte: dacă bifezi caseta de rambursare în decont, atunci se naște o creanță și termenul de cinci ani începe să curgă. Dacă doar reportezi, suma rămâne în circuit, oricât ar fi de veche.

Ce înseamnă concret pentru firma ta

Dacă ai în decont un sold negativ acumulat de ani de zile, el nu se mai poate pierde prin simpla trecere a timpului. Inspecția fiscală poate verifica, în continuare, dacă deducerile care au generat soldul au fost legale. Ce nu mai poate face este să șteargă suma pentru că este veche.

Dacă ai primit deja o decizie de impunere prin care ANAF a eliminat sume din decont pe motiv de prescripție, decizia este atacabilă. În funcție de stadiul procedurii, soluția poate fi contestația administrativă în 45 de zile de la comunicare, acțiunea în contencios fiscal sau, pentru dosarele aflate deja pe rol, invocarea deciziei RIL, care este obligatorie pentru instanțe de la data publicării în Monitorul Oficial.

Dacă vrei să transformi soldul în bani, lucrurile se schimbă. Cererea de rambursare declanșează un termen de prescripție, o analiză de risc și, pentru sumele mari, aproape sigur o inspecție anticipată. Momentul în care ceri rambursarea devine o decizie strategică, nu una contabilă.

Un detaliu pe care puțini îl exploatează: pentru rambursările soluționate cu întârziere, Codul de procedură fiscală dă dreptul la dobândă în favoarea contribuabilului. Când vorbim de sume mari blocate luni sau ani în analize și controale, dobânda nu este deloc neglijabilă.

Cum abordăm noi astfel de situații la BSA

Diferența între un dosar de TVA pierdut și unul câștigat se face rareori în sala de judecată. Se face în primele zile ale inspecției, când se construiește dosarul de probe, și în contestația administrativă, pe care mulți o tratează ca pe o formalitate. Noi o tratăm ca pe prima instanță: argumentele neinvocate acolo sunt greu de recuperat ulterior.

Al doilea lucru pe care îl facem sistematic este să citim dosarul fiscal cu ochi de penalist. O rambursare mare de TVA atrage, de multe ori, un control antifraudă și, uneori, o sesizare penală. Echipa noastră de drept penal al afacerilor intră în discuție din prima zi, nu după ce apare o citație, pentru că fiecare declarație dată în procedura fiscală va fi citită și în cea penală.

Al treilea element ține de instrumente. Folosim o platformă de research juridic bazată pe AI, dezvoltată în ecosistemul nostru, cu care cartografiem rapid practica instanțelor pe problema exactă din dosar și calculăm, înainte de a scrie primul rând, cât din sumă este realist recuperabil și pe ce bază.

Și, pentru că majoritatea firmelor cu solduri negative mari fac export sau tranzacții intragrup, avem reflexul de a verifica regimul TVA al operațiunilor transfrontaliere cu partenerii noștri din rețelele Interlegal și Legal Network International, înainte ca ANAF să pună întrebarea.

Întrebări frecvente

Se prescrie TVA de recuperat reportată în decont?

Nu. Potrivit Deciziei ÎCCJ nr. 6/2026, dreptul de a reporta soldul negativ de TVA în perioadele următoare nu se prescrie. Se prescrie doar dreptul de a cere rambursarea, din momentul în care ai exercitat această opțiune.

Pot cere rambursarea pentru un sold acumulat acum șapte ani?

Da, dacă nu ai cerut rambursarea până acum, suma a rămas în circuitul decontului și poate fi solicitată. Verifică însă că deducerile inițiale sunt susținute de documente, pentru că inspecția care însoțește de regulă o rambursare mare le va analiza.

ANAF mi-a eliminat deja suma pentru prescripție. Ce fac?

Contești decizia. Dacă termenul de contestație a expirat, verificăm dacă există alte căi, inclusiv o cerere de revizuire sau invocarea deciziei RIL în litigiul aflat pe rol. Fiecare situație depinde de stadiul procedural.

Decizia se aplică și perioadelor de dinainte de 2016?

Da. Înalta Curte a interpretat atât textul din vechiul Cod fiscal, cât și pe cel din Codul fiscal actual, pentru că soluția normativă privind reportarea a fost menținută.

Ai un sold negativ de TVA semnificativ sau o decizie de impunere care îl contestă? Scrie-ne și analizăm dosarul înainte de următorul termen.